宁波春华教育分享内部审计控制的方法

内部审计控制的方法有哪些？宁波春华教育下面来给大家详细汇总分享相关内部审计控制的方法，具体介绍如下：

1.进行风险评价

企业组织实施内部控制评价，应评估公司整体内部控制目标以确定主要风险控制点，并判断企业是否适应规避风险的需要，从而设立有效的控制措施。

如公司在设定可能由财务报告重大缺陷造成财务重大错报风险时，应充分考虑大额应收账款的控制程序、重大资本性支付的控制等，在此基础上为内部控制测试工作提供参考。风险评估本身就隐含着很大的风险，需要很强的专业判断。

2.询问调查法

询问调查法又称直接调查法，是由审计人员事先拟定调查提纲，以询问为手段，请被调查者回答相关问题以搜集资料和获取信息的调查方法。

询问调查法在实际应用中，按传递询问内容的方式及调查者与被调查者接触方式的不同，有座谈会调查、个别面谈调查、电话调查、邮寄调查等方法。

通过询问被审计单位的有关人员，了解他们对相关制度、流程的理解和操作情况，从而了解被审计单位内部控制制度和流程的执行情况。

3.对内部控制进行查阅

查阅法是审计人员对现有各种资料进行审查、阅读，通过对已发生业务的记录及相关资料的完整性、协调性、真实性、有效性的审查，掌握和认定被审计单位情况的方法。

首先看资料的完整性，即看办理该笔业务应具备的文件是否都齐备；

第二看资料的协调性，即看各项资料相互之间是否一致、是否有突兀感、能否相互印证；

第三看资料的真实性，即看重要文件是否真实，有无伪造、变造；

第四看资料的有效性（内含合法性），即看重要文件是否有法定效力。

4.观察内部控制运行情况

观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况。审计人员亲临被审计单位的工作现场，实地观察有关人员的实际工作情况和已发生业务活动的运行结果，以确定该项业务活动的真实性及执行程度。

通过盘点现场库存物资、产品实物，勘察现场记录等方式了解被审计单位的内部控制运行情况。

一察真实性，通过工作观察工作现场的业务活动是否真实发生及其处理过程是否依内部控制规定执行；

二察存在性，往往需要盘点现有实物，结合记录看交易涉及的实物是否存在，账实是否相符；

三察完整性，就是看交易所涉及的实物是否保持完好，有没有自然损毁和人为破坏；

四察足值性，就是看所观察的实物是否贬值，是否是长期积压的报废物资。完整性主要看实物的使用（物理）状态，足值性主要看实物的价值状态；

五察权属性，就是察看交易涉及的实物归谁所有，所观察实物的所有权是否归被审计单位所有，是否是代管物资或通过销售产权已经转移尚未出库的物资。

5.穿行测试法

《企业内部控制审计指引》将穿行测试定义为追踪某笔交易从发生到最终反映在财务报表中的整个过程。

笔者认为，企业的内部控制审计穿行测试应定义为追踪某项事务从发生到最终结束的整个过程。这也是企业内部控制审计的常用方法。因企业发生的业务较多，测试内部控制运行是否有效，通常采取抽样的方法，样本规模取决于各项控制活动发生的频率。

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